Recibir una notificación de fiscalización de SUNAT es uno de los momentos de mayor estrés para cualquier gerente o CFO peruano — no necesariamente porque la empresa haya hecho algo mal, sino porque en ese momento se hace evidente si la empresa estaba preparada o no. La diferencia entre una fiscalización que se resuelve en semanas y una que se prolonga meses con acotaciones significativas no está en la suerte ni en el tamaño de la empresa. Está en si el archivo documentario estaba en orden, si los libros eran consistentes con las declaraciones y si alguien había revisado la contabilidad antes de que SUNAT llegara. Este artículo te da el checklist completo para estar en ese primer grupo.
📊 DATO QUE REENCUADRA TODO: SUNAT tiene un plazo legal de un año para realizar una fiscalización definitiva — prorrogable a dos años en casos de complejidad — y puede revisar los últimos cuatro años de la contabilidad de una empresa. Eso significa que en este momento, cualquier error cometido entre 2022 y 2025 está dentro del alcance de una fiscalización que SUNAT inicie hoy. Una empresa que solo ordena su contabilidad cuando llega la notificación tiene entre 5 y 15 días hábiles para responder el primer requerimiento — con cuatro años de documentación para organizar. Una empresa que ya estaba preparada responde en dos días y con documentación completa.
Cómo funciona una fiscalización de SUNAT: lo que todo gerente debe saber antes del checklist
Antes de entrar al checklist, es importante entender el proceso para saber qué se está preparando.
Una fiscalización de SUNAT puede iniciarse de dos formas. La primera es una fiscalización definitiva — la más completa — donde SUNAT revisa la totalidad de las obligaciones tributarias de uno o más períodos. La segunda es una fiscalización parcial, donde SUNAT revisa aspectos específicos: el IGV de un trimestre determinado, los gastos deducibles de un ejercicio, o las operaciones con un proveedor específico.
El proceso formal comienza con la Carta de Presentación — el documento que notifica a la empresa que está siendo fiscalizada — acompañada del Primer Requerimiento, que detalla la documentación que SUNAT solicita en primera instancia. Desde la recepción de ese primer requerimiento, los plazos empiezan a correr.
Los plazos de respuesta a los requerimientos de SUNAT son definidos por el auditor en cada requerimiento — generalmente entre 5 y 15 días hábiles. No cumplir esos plazos no solo genera una multa adicional por no exhibir documentos — le da a SUNAT más argumentos para presumir que la documentación no existe.
Al final del proceso, SUNAT emite un Resultado del Requerimiento y si encuentra diferencias, un Acta de Inspección o Acta de Comprobación. Si determina tributo omitido, emite una Resolución de Determinación con el monto del tributo más intereses, y una Resolución de Multa por las infracciones identificadas.
Conocer ese proceso es el primer paso para entender por qué la preparación preventiva marca una diferencia tan grande en el resultado.
El checklist completo — dividido por áreas
ÁREA 1: Documentación tributaria formal
Esta es la primera línea de revisión en cualquier fiscalización. Son los documentos que SUNAT solicita en el primer requerimiento — y cuya ausencia genera las primeras multas.
✅ Libros electrónicos generados y con constancias de recepción PLE al día Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor de los últimos cuatro ejercicios deben estar generados correctamente en el PLE con sus respectivas constancias. Verificar que las fechas de generación están dentro de los plazos máximos de atraso permitidos.
✅ Declaraciones juradas mensuales PDT 621 presentadas sin omisiones Revisar que todos los períodos de los últimos cuatro años tienen el PDT 621 presentado, que no hay períodos omitidos y que los comprobantes de presentación están archivados. Una declaración omitida es una infracción que genera multa independientemente de si había impuesto que pagar.
✅ Declaración anual del Impuesto a la Renta de los últimos cuatro ejercicios Verificar que las declaraciones anuales están presentadas, que las conciliaciones entre la utilidad contable y la base imponible tributaria están documentadas, y que los estados financieros que acompañan la declaración son consistentes con la contabilidad.
✅ PDT de planilla — 601 — presentado sin omisiones Cruzar que todos los períodos de planilla están declarados y que los montos son consistentes con los gastos de personal registrados en la contabilidad.
✅ Declaraciones de retenciones y percepciones al día Si la empresa es agente de retención o percepción, verificar que todas las declaraciones correspondientes están presentadas y que los montos retenidos o percibidos coinciden con los comprobantes emitidos.
💡 EL PRIMER DOCUMENTO QUE SUNAT REVISA EN CUALQUIER FISCALIZACIÓN: El Registro de Ventas. Es el libro que SUNAT cruza de forma automática contra los comprobantes electrónicos registrados en su sistema. Si hay diferencias — comprobantes en SUNAT que no están en el Registro, o montos que no coinciden — eso define el tono de toda la fiscalización. Una empresa cuyo Registro de Ventas está perfectamente alineado con los comprobantes electrónicos de SUNAT transmite desde el primer día que su contabilidad es ordenada. Eso cambia la actitud del auditor en todo el proceso.
ÁREA 2: Archivo de comprobantes de compra y sustento de gastos
Esta es el área donde más contingencias se acumulan — y donde más impacto tiene una buena organización preventiva.
✅ Facturas de compra de los últimos cuatro años archivadas y organizadas por período No alcanza con que las facturas existan — deben estar archivadas de forma que permitan localizarlas rápidamente por período, por proveedor o por monto cuando SUNAT las solicita. Un archivo digital indexado es significativamente más eficiente que cajas de facturas físicas.
✅ Verificación de condición de proveedores principales Revisar en el portal de SUNAT la condición actual de los 20 o 30 proveedores más significativos de los últimos cuatro años. Identificar cuáles tienen o tuvieron condición de no habido o no hallado, y documentar cuál era su condición al momento de cada operación.
✅ Contratos de servicios con proveedores relevantes Todos los servicios de consultoría, asesoría, marketing, tecnología o cualquier otro servicio significativo deben tener contrato firmado con descripción del servicio, plazo, monto y entregables. Un servicio facturado sin contrato es un gasto que SUNAT puede cuestionar.
✅ Sustento adicional de gastos de representación Lista de participantes, propósito comercial documentado y relación con la actividad del negocio para cada gasto de representación — almuerzos de trabajo, atenciones a clientes, eventos comerciales. Sin ese sustento, SUNAT puede desconocer el gasto aunque el comprobante sea válido.
✅ Documentación de gastos de viaje Pasajes, hospedaje, viáticos con informe de comisión que justifique el destino, el propósito y la relación con la actividad empresarial. Los gastos de viaje sin informe de comisión son uno de los reparos más frecuentes en fiscalizaciones.
✅ Sustento de operaciones con vinculadas Si tu empresa realiza operaciones con empresas vinculadas — mismo grupo económico, mismos accionistas — esas operaciones deben estar documentadas con precios de transferencia justificados y contratos que acrediten las condiciones de mercado.
ÁREA 3: Planilla y beneficios sociales
✅ Cálculo de beneficios sociales verificado para los últimos cuatro años Vacaciones, CTS y gratificaciones recalculadas con las bases correctas — incluyendo todos los conceptos remunerativos computables — para verificar que los montos pagados y provisionados son correctos. Cualquier diferencia debe regularizarse antes de que SUNAT la detecte.
✅ Liquidaciones de ex trabajadores completas y archivadas Cada trabajador que salió de la empresa en los últimos cuatro años debe tener su liquidación completa — con el detalle de todos los conceptos pagados — firmada y archivada. Una liquidación faltante es una contingencia laboral y tributaria simultánea.
✅ Contratos de trabajo de empleados actuales y ex empleados Los contratos de trabajo — especialmente los contratos sujetos a modalidad: plazo fijo, servicio específico, obra — deben estar archivados y haber sido registrados en el Ministerio de Trabajo cuando correspondía.
✅ Consistencia entre planilla y gastos de personal en la contabilidad El total de remuneraciones y beneficios declarados en el PDT 601 debe coincidir con los gastos de personal registrados en la contabilidad. Las diferencias entre ambas fuentes son una de las inconsistencias más frecuentes que SUNAT identifica en el cruce de información.
⚠️ EL REQUERIMIENTO QUE MÁS EMPRESAS NO PUEDEN RESPONDER COMPLETO: SUNAT solicita el Libro de Planillas o la información de remuneraciones de todos los trabajadores del período fiscalizado, con el detalle de conceptos remunerativos y no remunerativos mes a mes. Muchas empresas medianas que cambiaron de sistema de planilla — de un software a otro, o de un proveedor de outsourcing de planilla a otro — no tienen esa información histórica accesible. Reconstruirla bajo presión de un plazo de SUNAT es costoso y frecuentemente incompleto. Asegurarse de que esa información histórica existe y es accesible es una tarea preventiva que toma horas y puede evitar semanas de gestión de crisis.
ÁREA 4: Activos fijos e inventarios
✅ Registro de activos fijos actualizado con documentación de respaldo Cada activo fijo en el registro debe tener su comprobante de compra, su ficha técnica cuando corresponda, y la documentación que acredita su uso en la actividad generadora de ingresos. Los activos fijos sin documentación de origen son uno de los cuestionamientos frecuentes en fiscalizaciones de empresas con patrimonio significativo.
✅ Cálculo de depreciación verificado Las tasas de depreciación aplicadas a cada tipo de activo deben estar dentro de los límites máximos establecidos por SUNAT — 10% para inmuebles, 20% para maquinaria y equipo, 25% para vehículos de transporte, 25% para equipos de cómputo. Tasas superiores generan gastos no deducibles.
✅ Inventario físico reciente conciliado con el registro contable Si la empresa maneja inventarios de mercadería o insumos, debe tener un inventario físico reciente — al menos anual — que esté conciliado con el kardex y con el registro contable. Las diferencias de inventario no justificadas son una señal de alerta significativa para SUNAT.
✅ Baja de activos documentada correctamente Todo activo fijo dado de baja — por obsolescencia, destrucción, venta o donación — debe tener el acta de destrucción o el comprobante de transferencia correspondiente. Un activo que sale del registro sin documentación de baja genera un cuestionamiento sobre el destino del bien.
ÁREA 5: Contratos y documentación legal corporativa
✅ Contratos con clientes principales archivados Los contratos con los clientes que representan mayor facturación deben estar archivados con todas sus adendas y modificaciones. SUNAT puede solicitar esos contratos para verificar que las condiciones comerciales — precio, plazo, entregables — son consistentes con los comprobantes emitidos.
✅ Actas de directorio y junta de accionistas al día Las decisiones societarias que tienen impacto tributario — distribución de dividendos, remuneración de directores, capitalización de utilidades, aumentos de capital — deben estar respaldadas por actas de directorio o junta debidamente formalizadas y archivadas.
✅ Escritura de constitución y poderes vigentes El representante legal que va a interactuar con SUNAT durante la fiscalización debe tener poderes vigentes y registrados en SUNAT. Si hubo cambios de representante legal en los últimos años, verificar que las actualizaciones están reflejadas en el RUC.
✅ Documentación de operaciones con el exterior Si la empresa realizó operaciones de importación, exportación o contrató servicios del exterior, debe tener la documentación de aduana, los contratos con los proveedores o clientes del exterior, y la justificación de los precios en condiciones de mercado.
ÁREA 6: Conciliaciones críticas que deben estar documentadas
Esta es el área que más sorprende a los gerentes cuando la ven por primera vez — porque son verificaciones que el equipo contable debería hacer de forma rutinaria pero que en la práctica muchas veces no se documentan.
✅ Conciliación entre Registro de Ventas y PDT 621 — mes a mes, últimos cuatro años Para cada período, el total de ventas gravadas del Registro de Ventas debe coincidir con la base imponible declarada en el PDT 621. Cualquier diferencia debe tener explicación documentada.
✅ Conciliación entre Registro de Compras y crédito fiscal declarado El crédito fiscal del Registro de Compras debe coincidir con el crédito fiscal aplicado en el PDT 621. Las diferencias — por crédito fiscal de períodos anteriores aplicado en el corriente, o por ajustes de notas de crédito — deben estar documentadas.
✅ Conciliación entre la declaración anual del IR y los estados financieros Las diferencias entre la utilidad contable y la base imponible tributaria — adiciones, deducciones, diferencias temporales — deben estar documentadas en una conciliación formal que acompañe la declaración anual.
✅ Conciliación entre el saldo de cuentas bancarias y la contabilidad Los saldos bancarios al cierre de cada período deben coincidir con las cuentas de disponible en la contabilidad. Las diferencias en conciliaciones bancarias son una señal de alerta que SUNAT interpreta como posibles ingresos no declarados.
Los plazos legales que debes conocer
| Concepto | Plazo |
|---|---|
| Prescripción tributaria general | 4 años desde el vencimiento de la declaración |
| Prescripción cuando no se presentó declaración | 6 años |
| Prescripción por agentes de retención que no retuvieron | 10 años |
| Plazo máximo fiscalización definitiva | 1 año desde entrega de documentación completa |
| Plazo máximo fiscalización definitiva — casos complejos | 2 años |
| Plazo de respuesta a requerimientos | Entre 5 y 15 días hábiles según requerimiento |
| Reducción de multa por subsanación voluntaria antes de notificación | Hasta 95% |
| Reducción de multa por subsanación después de notificación | Hasta 70% |
📖 CASO CON NÚMEROS REALES: Una empresa importadora de Lima — facturación anual de S/ 7.3 millones, 55 empleados — recibió una notificación de fiscalización parcial del IGV de los períodos enero a diciembre 2024. Al contactar a Adriazola Consulting, realizamos en 10 días hábiles una revisión de los 12 períodos fiscalizados. Identificamos tres situaciones de riesgo: notas de crédito de clientes del exterior no registradas correctamente en el Registro de Ventas por S/ 34,000, crédito fiscal de dos proveedores con condición no habido por S/ 18,700, y diferencias de tipo de cambio en operaciones en dólares por S/ 9,200. La empresa regularizó voluntariamente antes del primer día de atención al auditor. El resultado de la fiscalización: cero reparos adicionales a los ya regularizados. Costo total de regularización: S/ 21,400. Costo estimado sin preparación: S/ 89,000 incluyendo multas sin reducción e intereses.
Cómo usar este checklist de forma efectiva
El checklist tiene más valor como proceso permanente que como revisión de emergencia. La forma correcta de usarlo es ejecutarlo una vez de forma completa — para conocer el estado actual de cada área — y luego convertir cada ítem en una tarea recurrente con responsable y frecuencia definida.
Algunos ítems son mensuales — conciliaciones entre registros y declaraciones, verificación de condición de proveedores. Otros son trimestrales — revisión de sustento de gastos, actualización del registro de activos. Y otros son anuales — conciliación de la declaración del IR con los estados financieros, auditoría de planilla.
Una empresa que tiene esas tareas asignadas y ejecutadas de forma sistemática no necesita prepararse para una fiscalización de SUNAT — porque ya está preparada.
📞 En Adriazola Consulting realizamos el diagnóstico completo de preparación para fiscalización — revisando cada área del checklist, identificando las contingencias activas y diseñando el plan de regularización preventiva antes de que SUNAT llegue. Si ya recibiste una notificación, también te acompañamos en todo el proceso de respuesta a requerimientos y gestión de la fiscalización. Agenda tu reunión de diagnóstico hoy — con total confidencialidad y sin compromiso.
⚠️ Nota: Este artículo tiene fines informativos y de orientación empresarial. Los plazos, porcentajes de reducción de multas y procedimientos mencionados corresponden a la normativa tributaria peruana vigente a la fecha de publicación y pueden estar sujetos a modificaciones. Para una evaluación personalizada de la situación tributaria de su empresa, consulte con un especialista certificado.
