Diciembre se va rápido. Enero llega con vencimientos. Y marzo trae la declaración anual. Si no hiciste una revisión de tu contabilidad antes del cierre del año, es muy probable que estés empezando el 2026 con un problema que todavía no sabes que tienes.
📊 DATO QUE IMPORTA: El 58% de las observaciones en declaraciones anuales de Impuesto a la Renta en el Perú proviene de errores acumulados durante el año que no fueron detectados ni corregidos antes del cierre del ejercicio. La mayoría eran corregibles sin costo si se hubieran revisado en noviembre o diciembre. Fuente: SUNAT, Análisis de fiscalizaciones 2023-2024.
¿Por qué hacer una revisión contable antes de que termine el año?
Muchos empresarios ven el fin de año como una época de ventas, de reuniones de equipo y de planificación comercial. La contabilidad queda en segundo plano — para eso está el contador, ¿no?
El problema es que la contabilidad tiene una lógica acumulativa: los errores del mes de marzo siguen ahí en diciembre. Los gastos no registrados en agosto reducen indebidamente tus deducciones en la declaración anual de marzo. Las inconsistencias entre lo que declaraste mensualmente y los comprobantes reales que tienes se acumulan silenciosamente hasta que SUNAT las encuentra — o hasta que el contador las descubre en el peor momento.
Hacer una revisión contable de fin de año no es una tarea contable avanzada. Es una conversación estructurada con tu contador, guiada por una lista de verificación concreta, que puede ahorrarte entre miles y decenas de miles de soles en multas, tributos mal calculados y deducciones perdidas.
Y lo más importante: la revisión de fin de año te da información real sobre la salud financiera de tu negocio antes de tomar decisiones de inversión, contratación o expansión para el año siguiente. Empezar el 2026 con los números claros no es un lujo — es una ventaja competitiva.
📖 El caso de Miguel — cómo un error de agosto costó S/ 14,000 en marzo
Miguel tiene una empresa de consultoría en Trujillo. En agosto de 2024 adquirió equipos de cómputo por S/ 45,000 pero su contador los registró como gasto del período en lugar de activarlos como activo fijo. El error pasó desapercibido durante todo el año. En marzo de 2025, al preparar la declaración anual, el nuevo contador que revisó los libros detectó la inconsistencia. Para entonces, rectificar implicó presentar declaraciones rectificatorias de varios meses con intereses acumulados. El costo total del error: S/ 14,200. El costo de haberlo detectado en noviembre con una revisión de fin de año: prácticamente cero.
Las fechas que no puedes perder de vista en el 2026
El calendario tributario que todo empresario peruano debe tener claro
Una de las causas más frecuentes de multas evitables es simple: no saber cuándo vence cada obligación. El cronograma de SUNAT varía según el último dígito de tu RUC y el tipo de obligación. Aquí un resumen de las fechas más críticas:
| Período | Obligación | Vencimiento aprox. | Régimen que aplica |
| Enero 2026 | Declaración mensual dic. 2025 (PDT 621) | 14 – 20 ene. | RER / RMT / General |
| Marzo 2026 | Declaración jurada anual IR 2025 — últimos RUC | 25 – 31 mar. | RMT / General |
| Abril 2026 | Declaración anual IR 2025 — primeros RUC | 01 – 08 abr. | RMT / General |
| Mensual | Declaración PDT 621 (IGV + IR a cuenta) | Según cronograma | RER / RMT / General |
| Mensual | Envío de libros electrónicos al SLE-SUNAT | Según cronograma | RMT / General |
| Mensual | Pago cuota NRUS | Hasta último día | NRUS |
| Mensual | AFP / ONP / EsSalud (planilla) | Según cronograma | Todos con planilla |
| Anual (marzo) | PDT 710 — Renta anual personas jurídicas | Cronograma SUNAT | RMT / General |
📅 CONSEJO PRÁCTICO: Descarga el Cronograma de Obligaciones Mensuales 2026 desde sunat.gob.pe y colócalo en un lugar visible en tu oficina. Mejor aún: pídele a tu contador que te envíe un recordatorio 5 días antes de cada vencimiento importante. Esa simple acción puede evitarte el 80% de las multas por presentación fuera de plazo.
La revisión de fin de año en 5 fases: qué revisar y en qué orden
A continuación te presentamos un proceso estructurado que puedes seguir con tu contador entre noviembre y la primera semana de enero. Cada fase tiene un objetivo claro y acciones concretas. No necesitas entender todo el detalle técnico — necesitas saber qué preguntar y qué esperar como respuesta.
🔎 FASE 1 — Diagnóstico de situación actual
¿Dónde estamos parados exactamente?
1.1 Revisión del estado de libros contables
El primer paso es verificar que todos los libros que tu régimen exige estén al día. No ‘más o menos al día’ — al día significa que el último registro corresponde al mes anterior al actual, sin excepciones.
✅ Registro de Ventas: todos los comprobantes emitidos del año 2025 están registrados, incluyendo los del mes de noviembre.
✅ Registro de Compras: todas las facturas de proveedores del año están registradas y el crédito fiscal de IGV está correctamente aplicado.
✅ Libro Diario y Libro Mayor (si aplica según tu régimen): el registro está al día y los saldos coinciden con los estados financieros.
✅ Libros electrónicos enviados al SLE: todos los períodos del año han sido generados y enviados correctamente. Puedes verificarlo en tu Portal SLE de SUNAT.
1.2 Verificación del buzón SOL
Ingresa al portal de SUNAT con tu clave SOL y revisa el buzón de notificaciones. Es sorprendente cuántas empresas tienen comunicaciones, valores o notificaciones que nunca vieron — y que están generando intereses.
✅ Buzón SOL revisado: no hay notificaciones sin atender, requerimientos pendientes ni valores (multas o deudas determinadas) sin respuesta.
✅ Estado de deuda consolidada: solicita a tu contador el reporte de ‘Consulta de deuda’ en el portal de SUNAT para confirmar que no hay saldos pendientes de ejercicios anteriores.
⚠️ ATENCIÓN: Muchas empresas tienen deudas en el sistema de SUNAT que no saben que existen — generadas por declaraciones con datos inconsistentes que el sistema procesó automáticamente como omisión. Revisar el estado de deuda antes del cierre del año es la única forma de saberlo.
🧮 FASE 2 — Revisión de declaraciones y pagos
¿Declaramos bien todo el año?
2.1 Cruce de declaraciones vs. comprobantes reales
Este es el punto más técnico pero también el más importante. Consiste en comparar lo que declaraste en cada PDT 621 del año con los comprobantes electrónicos reales registrados en el sistema de SUNAT. Si hay diferencias, es mejor corregirlas ahora — con rectificatorias voluntarias — que esperar a que SUNAT las detecte en una fiscalización.
✅ Ventas declaradas = ventas según comprobantes electrónicos emitidos. Tu contador puede hacer este cruce usando el portal de SUNAT o el SLE.
✅ Compras declaradas = comprobantes de compra válidos y registrados. Verifica que todos los proveedores con los que trabajaste emiten comprobantes electrónicos válidos.
✅ IGV pagado correctamente cada mes. El saldo a favor o deuda del año anterior fue correctamente trasladado al mes siguiente.
2.2 Revisión de retenciones y percepciones
Si durante el año trabajaste con clientes o proveedores que son agentes de retención o percepción del IGV, verifica que esas retenciones y percepciones estén correctamente declaradas y aplicadas. Los saldos de retenciones no aplicados pueden generar solicitudes de devolución ante SUNAT — un proceso que conviene iniciar cuanto antes si corresponde.
✅ Retenciones del IGV recibidas de clientes: correctamente declaradas y aplicadas contra el IGV por pagar de cada mes.
✅ Percepciones pagadas a proveedores: registradas y aplicadas. Si tienes saldo acumulado de percepciones, evalúa con tu contador si conviene solicitar la devolución.
💰 FASE 3 — Optimización tributaria antes del cierre
¿Estamos pagando lo justo o más de lo necesario?
3.1 Estimación del Impuesto a la Renta anual
Una de las acciones más valiosas que puedes hacer en noviembre o diciembre es pedirle a tu contador un estimado del Impuesto a la Renta anual que tendrás que pagar en marzo. Con esa cifra en mano, puedes:
◆ Planificar el flujo de caja de enero a marzo para tener el dinero disponible sin afectar la operación.
◆ Evaluar si conviene hacer inversiones o gastos deducibles antes del 31 de diciembre para reducir legalmente la base imponible.
◆ Comparar los pagos a cuenta realizados durante el año con el IR estimado y saber si habrá saldo a favor o deuda adicional.
3.2 Revisión de gastos deducibles no aprovechados
Este punto puede representar ahorros significativos. Muchas empresas tienen gastos reales del negocio que no han sido registrados correctamente o que tienen comprobantes pendientes de recibir de sus proveedores. Algunos de los más frecuentes que se pierden al cierre del año:
✅ Gastos de capacitación y formación del personal: cursos, talleres, certificaciones pagadas durante el año que están vinculadas al giro del negocio.
✅ Gastos de publicidad y marketing digital: servicios de redes sociales, Google Ads, diseño gráfico, producción de contenido — todos deducibles con factura.
✅ Gastos de alquiler de oficina o local: si pagas alquiler, el comprobante del arrendador debe estar correctamente emitido a nombre de tu empresa con RUC.
✅ Depreciación de activos fijos: equipos, vehículos, maquinaria, mejoras en local arrendado — cada uno tiene una tasa de depreciación específica según el Reglamento del IR.
✅ Gastos de viaje y viáticos: si hubo viajes de negocios durante el año, verifica que estén sustentados con la documentación requerida por SUNAT.
✅ Provisión por deudas incobrables: si tienes clientes que llevan más de 12 meses sin pagar, existe un mecanismo legal para provisionar esa deuda como gasto deducible.
💡 ¿SABÍAS ESTO? Los intereses de préstamos bancarios tomados para financiar el negocio son gastos deducibles del Impuesto a la Renta. Si tomaste un crédito de capital de trabajo este año, los intereses pagados reducen tu base imponible. Verifica con tu contador que estén correctamente registrados.
3.3 Revisión del régimen tributario para el 2026
El fin de año es el momento ideal para evaluar si el régimen tributario en el que estás es el más conveniente para lo que proyectas facturar en 2026. Si tus ingresos crecieron este año o proyectas un salto importante el próximo, puede ser que estés cerca del límite de tu régimen actual — o que ya puedas acceder a beneficios de un régimen diferente.
✅ ¿Mis ingresos del 2025 estuvieron dentro de los límites de mi régimen actual? Verifica que no los superaste en ningún mes del año.
✅ ¿El régimen actual sigue siendo el más eficiente para mi carga tributaria? Compara el costo tributario real del año bajo el régimen actual versus lo que hubieras pagado en otro.
✅ Si quiero cambiar de régimen para el 2026, el trámite en SUNAT debe realizarse en enero — planifícalo ahora con tu contador.
📦 FASE 4 — Cierre operativo y documentación
La parte que más se posterga y más problemas genera
4.1 Inventario físico al 31 de diciembre
Si tu negocio maneja stock de productos — ya sea como comercio o como empresa industrial — el inventario físico al cierre del ejercicio es una obligación contable, no una sugerencia. El inventario final del 31 de diciembre se convierte en el inventario inicial del 1 de enero, y cualquier diferencia entre el registro contable y la realidad física genera inconsistencias que SUNAT puede cuestionar.
1. Programa el conteo físico para el 28, 29 o 30 de diciembre.
2. Compara el inventario físico con el kardex o registro de existencias del sistema.
3. Las diferencias detectadas (faltantes o sobrantes) deben ser comunicadas a tu contador para su tratamiento contable correcto.
4. Los productos deteriorados, vencidos u obsoletos pueden darse de baja contablemente — proceso que requiere documentación específica.
4.2 Cierre de cuentas por cobrar y por pagar
Antes de cerrar el año, haz un corte de todas las deudas pendientes — tanto lo que te deben tus clientes como lo que debes a tus proveedores. Este ejercicio no solo tiene implicancias contables — te da una imagen real de tu flujo de caja para el primer trimestre del 2026.
✅ Lista de clientes con deudas pendientes: monto, antigüedad y probabilidad de cobro. Las deudas de más de 12 meses pueden ser objeto de provisión deducible.
✅ Lista de proveedores con facturas pendientes de pago: verifica que todas estén registradas en el Registro de Compras, aunque aún no las hayas pagado.
✅ Conciliación bancaria de diciembre: los saldos de tus cuentas bancarias al 31 de diciembre deben coincidir exactamente con los registros contables.
4.3 Archivo y organización de documentación
SUNAT puede solicitar documentación de hasta 5 años atrás durante una fiscalización. Antes de que termine el año, asegúrate de que toda la documentación del 2025 esté organizada y accesible:
◆ Comprobantes de ventas emitidos (físicos o en sistema para los electrónicos).
◆ Facturas de compra y gastos del año, ordenadas por mes.
◆ Contratos firmados con clientes y proveedores.
◆ Comprobantes de pago de tributos (constancias de declaración y pago de SUNAT).
◆ Planillas, recibos de honorarios y constancias de aportes sociales.
◆ Estados de cuenta bancarios de todo el año.
🚀 FASE 5 — Planificación para el 2026
Cerrar el año mirando hacia adelante
5.1 Proyección de ingresos y carga tributaria 2026
Con los datos reales del 2025 en la mano, el mes de diciembre es el momento ideal para proyectar los ingresos del 2026 y estimar cuánto pagarás de impuestos. Esta proyección te permite:
◆ Definir si necesitas cambiar de régimen tributario en enero.
◆ Planificar cuándo y cómo tendrás disponible el efectivo para los vencimientos tributarios más importantes.
◆ Evaluar si conviene hacer inversiones en activos fijos al inicio del año para aprovechar la depreciación desde enero.
◆ Tener una meta de ventas mensual que sea consistente con tu capacidad de pago tributario.
5.2 Definición del plan contable para el 2026
Si este año tuviste problemas de comunicación con tu contador, atrasos en los registros o sorpresas en los vencimientos, el fin de año es la oportunidad para reencuadrar la relación. Antes de que empiece el 2026, conversa con tu contador sobre:
✅ Frecuencia de reportes: ¿cada cuánto recibirás información de tu situación tributaria? Mensual es lo mínimo aceptable.
✅ Forma de entrega de documentos: ¿cómo y cuándo te enviará los comprobantes para registrar? Define un flujo claro y sostenible.
✅ Alerta de vencimientos: ¿quién es responsable de recordarte los vencimientos del cronograma? Define esto por escrito.
✅ Acceso a reportes en línea: ¿puedes ver el estado de tus libros y declaraciones sin depender de que te los envíe? Evalúa si conviene usar un software contable con acceso compartido.
Los 6 errores más frecuentes al cierre del ejercicio (y cómo evitarlos)
Esta tabla resume los problemas que más se repiten en las revisiones de fin de año de PYMES peruanas — y la forma más simple de prevenirlos:
| Error frecuente de fin de año | Consecuencia directa | Cómo prevenirlo |
| Comprobantes de compra sin registrar en dic. | Pérdida del crédito fiscal de IGV y deducción de IR de ese mes. | Cierra el mes pidiendo todos los comprobantes a tus proveedores antes del día 20. |
| Gastos personales mezclados con los del negocio | SUNAT puede desconocer la deducción y generar deuda tributaria. | Revisa con tu contador qué gastos del año no son deducibles y retíralos antes del cierre. |
| Activos fijos comprados en el año sin registrar | No se aplica la depreciación del ejercicio — se paga más IR del necesario. | Lista todos los activos adquiridos en 2025 y verifica con tu contador que estén registrados. |
| Deudas de clientes antiguas sin provisionar | Las cuentas por cobrar incobrables pueden deducirse, pero hay un proceso formal. | Identifica clientes morosos de más de 12 meses y consulta a tu contador el procedimiento. |
| Stock sin inventario físico al 31 de diciembre | El inventario final afecta directamente el costo de ventas y la utilidad del ejercicio. | Programa el conteo físico de inventario para los últimos días de diciembre. |
| No verificar el buzón SOL antes del cierre | Pueden existir notificaciones o valores que generan intereses sin que el empresario lo sepa. | Ingresa al buzón SOL con tu clave en la primera semana de diciembre y enero. |
La checklist definitiva de fin de año: imprímela y marca cada punto
Semana 1 de diciembre — Diagnóstico
✅ Revisar buzón SOL: notificaciones, requerimientos y deudas pendientes.
✅ Verificar que los libros electrónicos de enero a octubre están enviados al SLE sin observaciones.
✅ Solicitar al contador el estado de deuda consolidada en SUNAT.
✅ Confirmar que las declaraciones mensuales de enero a octubre no tienen inconsistencias con los comprobantes emitidos.
Semana 2 de diciembre — Revisión tributaria
✅ Solicitar el estimado de Impuesto a la Renta anual 2025.
✅ Revisar gastos deducibles que podrían no estar registrados: capacitación, publicidad, alquiler, intereses de préstamos.
✅ Verificar retenciones y percepciones del IGV del año.
✅ Evaluar si el régimen tributario actual es el correcto para el 2026.
Semana 3 de diciembre — Cierre operativo
✅ Solicitar todos los comprobantes de proveedores pendientes de diciembre.
✅ Realizar el inventario físico si el negocio maneja stock.
✅ Hacer el corte de cuentas por cobrar y por pagar al mes.
✅ Archivar toda la documentación del año ordenada por mes.
Semana 4 de diciembre — Planificación 2026
✅ Proyectar ingresos y carga tributaria del 2026 con el contador.
✅ Definir el flujo de comunicación y entrega de documentos para el 2026.
✅ Confirmar si se necesita cambiar de régimen en enero (trámite en SUNAT).
✅ Programar en el calendario los vencimientos tributarios del primer trimestre 2026.
Primera semana de enero — Arranque limpio
✅ Confirmar que la declaración de diciembre 2025 se presentó y pagó dentro del plazo.
✅ Verificar que los libros electrónicos de diciembre se generaron y enviaron correctamente al SLE.
✅ Si hubo cambio de régimen, verificar que está actualizado en SUNAT.
✅ Tener disponible la liquidez para la declaración anual de marzo-abril 2026.
✅ REFLEXIÓN FINAL: Las empresas que hacen esta revisión de fin de año consistentemente año tras año rara vez tienen sorpresas en las fiscalizaciones de SUNAT. No porque sean más grandes o tengan mejores contadores — sino porque el hábito de revisar antes de que venza el plazo elimina el 90% de los errores antes de que se conviertan en problemas.
📖 Lo que separa a las empresas que crecen de las que apagan incendios
Dos empresas del mismo sector, facturación similar, mismo régimen tributario. La primera hace una revisión contable en noviembre cada año, proyecta su carga tributaria, planifica su flujo de caja y empieza enero con los números claros. La segunda descubre en marzo que tiene una deuda de IR mayor a la esperada, no tiene liquidez para pagarla, solicita fraccionamiento y los intereses del fraccionamiento reducen su margen durante 12 meses. La diferencia entre ambas no es el contador — es el hábito de revisar antes de que lleguen los vencimientos.
📞 En Adriazola Consulting ayudamos a las empresas peruanas con asesores contables y tributarios especializados en revisiones de fin de año, planificación tributaria y diagnóstico de situación ante SUNAT. Agenda tu sesión antes de que termine el año — los cupos son limitados en diciembre.
⚠️ Nota: Este artículo tiene fines informativos y educativos. Las fechas de vencimiento indicadas son aproximadas y deben confirmarse con el cronograma oficial de SUNAT para el ejercicio 2026. Para situaciones específicas, consulta siempre con un Contador Público Colegiado (CPC) habilitado.
